为了给企业减负、调动企业加大科技投入的积极性，自2018年1月1日起，财政部、国家税务总局就明确将高新技术企业和科技型中小企业的亏损最长结转弥补年限从5年延长至10年。很多企业对这项政策不了解，觉得不重要，远不如直接的资金补贴来得实在，今天小编就来给大家讲解一下这项被众多科技型企业“低估”的税惠红利政策。
什么是企业所得税的亏损结转？
"亏损结转"是指企业在某一年度发生亏损后，可以将这部分亏损额度延后到未来的盈利年度中进行抵扣，从而减少未来应纳税所得额，减轻税负压力。
简单来说，就是用前期的亏损来抵减后期的利润，降低税务负担。
政策依据
财税〔2018〕76号：自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称“资格”）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称“资格”）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，是指当年具备资格的企业，其前5个年度无论是否具备资格，所发生的尚未弥补完的亏损。
2018年具备资格的企业，无论2013年至2017年是否具备资格，其2013年至2017年发生的尚未弥补完的亏损，均准予结转以后年度弥补，最长结转年限为10年。2018年以后年度具备资格的企业，依此类推，进行亏损结转弥补税务处理。
有什么好处？怎么计算？
企业如何享受优惠政策？
问：将结转亏损的期限延长到10年，对科技企业有什么好处？高新技术企业和科技型中小企业从发生亏损的次年开始连续10年，即使获得了利润也不需全额征税，仅需就扣减亏损后的所得额部分纳税，即企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年结转弥补。这样大大降低了企业的税收负担，有利于其可持续经营。
举个例子
企业A，2018年具备高新技术企业资格，2013年亏损30万元，2014年亏损10万元，2015年亏损20万元，2016年所得0万元，2017年所得5万元，2018年所得10万元。
《通知》生效前，企业亏损转结年限为5年，则2013年的30万元亏损，只能弥补15万元（用2017年的5万元、2018年的10万元弥补），剩余的15万元将无法得到弥补。
《通知》实施后，如果A企业2019年至2023年有所得，则2013年未弥补的15万元仍可继续弥补；2014年企业亏损10万元，依次用2019年至2024年所得弥补；2015年企业亏损20万元，依次用2019年至2025年所得弥补。
《通知》第一条所称“当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称‘资格’）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损”，是指当年具备资格的企业，其前5个年度无论是否具备资格，所发生的尚未弥补完的亏损。
即2018年具备资格的企业，无论2013年至2017年是否具备资格，其2013年至2017年发生的尚未弥补完的亏损，均准予结转以后年度弥补，最长结转年限为10年。
2018年以后年度具备资格的企业，以此类推，进行亏损结转弥补税务处理。
举个例子
甲企业2013年发生亏损，直至2018年仍有10万元未得到弥补，2018年该企业具备资格且盈利。那么，按照《通知》规定，无论该企业在2013年至2017年期间是否具备资格，2013年的亏损可以用2018年的所得弥补。若甲企业2019年起不具备资格，则2013年尚未弥补完的亏损的最长结转年限仍为10年，即可以依次用2019年至2023年所得弥补。
符合《通知》规定延长亏损结转弥补年限条件的企业，在企业所得税预缴和汇算清缴时，自行计算亏损结转弥补年限，并填写相关纳税申报表。无须向税务机关申请审批或办理备案手续。
特别提醒
① 5年弥补期是以亏损年度的第一年度算起，连续5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补年限计算。
② 连续发生年度亏损，必须从第一个亏损年度算起，先亏先补，后亏后补。
③合并企业或分立企业承继被合并企业或被分立企业尚未弥补完的亏损的结转年限，按照原企业的亏损结转年限确定。
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